☎ 
Успейте откорректировать и сдать дополнительный расчет по авансовым платежам по КПН с изменениями за год, так как отклонение авансовых платежей от фактической суммы КПН грозит компании весомым штрафом в размере 20% от суммы налога. Рассмотрим сроки сдачи расчетов 2023, наглядные примеры расчета авансовых платежей по КПН и рекомендации, которые уберегут вас от ошибок и сэкономят время и деньги.
- Кто обязан сдавать расчеты авансовых платежей по КПН по ф.101.01
- Кто не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН
- В какой срок надо подать расчет авансовых платежей
- Как посчитать обязательства до и после сдачи декларации по КПН
- Сроки уплаты авансовых платежей по КПН
- Дополнительный расчет авансовых платежей по КПН
- Как правильно рассчитать авансовые платежи, чтобы избежать штрафов
Скачайте ещё больше важных шаблонов и форм для вашей бухгалтерии▶️
Кто сдает авансовые платежи по КПН
Налогоплательщиками вносится в бюджет предоплата, или так называемый авансовый платеж по налогу на прибыль, КПН. Налоговым периодом считается один год. По его итогам, согласно действующему Налоговому кодексу РК, составляется декларация и доплачивается оставшаяся сумма налога. Авансовые платежи подлежат уплате равными долями ежемесячно.
Порядок расчета сумм авансовых платежей по КПН, а также сроки их уплаты определены статьями 305-306 Налогового кодекса РК. Так, согласно пункту 1 статьи 305 НК РК налогоплательщики, у которых СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает 325 000 МРП, обязаны представлять расчет авансовых платежей по КПН и производить уплату авансовых платежей.
ПРИМЕРКомпания определяет наличие обязательства по уплате авансовых платежей за 2024 год. Базовым годом для определения обязательств по исчислению и уплате авансовых платежей в 2024 году является 2022 год, как год, предшествующий предыдущему финансовому году. Ставка МРП, установленная на 2022 год – 3 063 тенге. Иными словами, авансовые платежи по КПН исчисляют в 2024 году:
|
Этот же пункт обязывает налогоплательщиков представлять расчеты авансовых платежей по формам 101.01 «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации» и 101.02 «Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации» в периоды, предусмотренные законодательством, а также уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
Полученный компанией по итогам налогового периода результат (прибыль или убыток) не является определяющим фактором при определении ее обязательства по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН. Следует исходить из размера совокупного годового дохода с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду.
Как в 1С заполнить форму 100.00▶️Кто не исчисляет и не уплачивает авансовые платежи по КПН
К налогоплательщикам, которые в соответствии с пунктом 2 статьи 305 НК РК не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН, а также не представляют расчеты сумм авансовых платежей по КПН относятся:
-
налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году;
-
вновь созданные (возникшие) налогоплательщики, которые в течение налогового периода, прошли государственную (учетную) регистрацию в органе юстиции (это право сохраняется за налогоплательщиком и в течение последующего налогового периода);
-
вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, – в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;
-
налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 289 НК РК (некоммерческие организации);
-
налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 291 НК РК (автономные организации образования);
-
налогоплательщики, соответствующие условиям пунктов 2 и 3 статьи 290 НК РК (организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере);
-
налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 708 НК РК (организации, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны);
-
налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 2 статьи 293 НК РК (участники международного технологического парка «Астана Хаб»).
НА ЗАМЕТКУ! Если налогоплательщик прошел государственную регистрацию в органах юстиции в 2023 году, это дает ему право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в 2023 и в 2024 году, независимо от размера оборота. Однако данный порядок не применим, если юридическое лицо возникло в результате реорганизации путем разделения или выделения.
Какой будет штраф, если превысили КПН над заявленными авансовыми платежами▶️В какой срок представляется расчет авансовых платежей
Срок представления расчета авансовых платежей 2024:
-
101.01 (до декларации) – до 22 января
-
101.02 (после декларации) – до 20 апреля
Сроки представления расчетов авансовых платежей по КПН не подлежат продлению. Формы расчетов авансовых платежей можно скачать в Электронной Системе Actualis: Главбух
ВОПРОС ЭКСПЕРТУКак отразить субсидии в декларации по КПНВ какой строке ФНО 100.00 отразить полученные субсидии от государства? ОТВЕТСогласно статье 237 Налогового кодекса РК: К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:
Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена. Субсидия от государства является доходом, в целях исчисления КПН и в форме 100.00 отражается по строке 100.00.009, в которой указываются полученные компенсации по ранее произведенным вычетам, определяемые в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса. |
Как рассчитать авансовые платежи по КПН до и после сдачи декларации по КПН
Исчисление суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КПН, определяется подпунктами 1-2) пункта 5 статьи 305 НК РК. Чтобы вам не пришлось пересдавать форму налогового расчета, на конкретных примерах подскажем как сделать расчет авансовых платеже по обязательствам до и после сдачи годовой декларации.
Например, если СГД за 2019 год с учетом корректировок составил 850 млн, а вычеты составили 870 млн, ТОО получило убыток в размере 20 млн тенге. Но поскольку СГД был больше 352000 МРП, исчислять и уплачивать авансовые платежи ТОО обязано. Другое дело, если компания предполагает, что у нее будет убыток в текущем году, поэтому она вправе в расчете суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации, указать «0».
Как рассчитать авансовые платежи после сдачи декларации (ф. 101. 02)▶️
Сроки уплаты авансовых платежей по КПН
В соответствии с пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны вносить авансовые платежи по КПН за каждый месяц в течение налогового периода, не позднее 25 числа каждого месяца (за январь 2024 года – до 25 января 2024 года, за февраль 2024 года – до 25 февраля 2024 года и т.д.).
Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты КПН, исчисленного в декларации по корпоративному подоходному налогу за отчетный налоговый период.
Как рассчитать авансовые платежи по КПН
Читать подробно▶️
Дополнительный расчет авансовых платежей по КПН
На основании пункта 1 статьи 211 НК РК налогоплательщик вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения, в том числе расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.
Так, в соответствии с пунктом 7 статьи 305 НК РК налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.
Суммы авансовых платежей после декларации с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах авансовых платежей после декларации, не могут иметь отрицательное значение.
Можно ли сдавать дополнительный расчет авансовых платежей по КПН с отрицательным значением▶️
Вместе с тем следует иметь в виду, что не допускается внесение изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность:
-
в сторону уменьшения – по авансовым платежам по КПН за месяцы налогового периода, по которым наступили сроки уплаты авансовых платежей в сторону уменьшения – по авансовым платежам по КПН за месяцы налогового периода, по которым наступили сроки уплаты авансовых платежей, за исключением случая, предусмотренного пп.4) п. 5 ст. 211 НК РК;
-
позднее 20 января текущего налогового периода – по авансовым платежам по КПН, подлежащим уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (пп. 5) п. 5 ст. 211 НК РК);
-
позднее 31 декабря текущего налогового периода – по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период (пп. 6) п. 5 ст. 211 НК РК).
В какой срок надо платить авансовый платеж по дополнительному расчету авансовых платежей по КПН▶️
Как правильно рассчитать авансовые платежи по КПН, чтобы избежать штрафов
При расчете авансовых платежей по КПН после сдачи Декларации по КПН, необходимо учитывать важное обстоятельство, которое регулируется Кодексом об административных правонарушениях.
Так, в соответствии с п. 3 ст. 278 КОАП РК превышение суммы фактически исчисленного КПН за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, влечет штраф в размере 20% от суммы превышения фактического налога.
ПРОВЕРЬТЕ ГРОЗИТ ЛИ ШТРАФ ЗА ЗАНИЖЕНИЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ▶️
ВОПРОС ЭКСПЕРТУПравила уплаты КПН для квазигосударственного предприятияКакие правила уплаты налога от прибыли с квазигосударственного предприятия, 20% КПН? ОТВЕТПлательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица – резиденты РК, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан ( п. 1 ст. 222 Налогового кодекса ). Таким образом, если ГККП является государственным учебным заведением среднего образования, то оно не является плательщиком КПН. Все остальные ГККП являются плательщиками КПН. Соответственно, данные ГККП обязаны предоставлять ФНО 100.00. Вместе с тем, следует помнить, что, согласно положениям ГККП, осуществляющие деятельность в социальной сфере, при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии КПН на 100 процентов. Также, согласно п. 2 ст. 291 Налогового кодекса, на 100 процентов уменьшают КПН автономные организации образования. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов. Кроме этого, согласно п. 3 ст. 140 Закона Республики Казахстан от 1 марта 2011 года № 413-IV «О государственном имуществе», часть чистого дохода государственных предприятий по установленным нормативам подлежит зачислению в соответствующий бюджет в порядке, установленном Бюджетным кодексом Республики Казахстан. производят перечисление в соответствующий бюджет части чистого дохода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. Чистый доход, берется из строки 100.00.060 «Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)». Правила заполнения налоговой отчетности «Декларация по КПН (ф. 100.00)»▶️ |