Главбух - Портал информационной поддержки бухгалтеров

Налогообложение дивидендов в РК: основные принципы

4 сентября 2019
95
Средний балл: 0 из 5
Налогообложение дивидендов в РК: основные принципы
Налогообложение дивидендов в РК: основные принципы

Налогообложение дивидендов в РК осуществляется согласно Налоговому кодексу. Ставка налога на дивиденды различается для резидентов и нерезидентов, а порядок выплаты дивидендов зависит от многих факторов.

Какими налогами облагаются дивиденды и по какой ставке

Немало вопросов вызывает налогообложение дивидендов в РК. Первый вопрос, на который нужно ответить, если речь идёт о юрлице, основанном физическим лицом – нерезидентом: признают ли резидентом это физлицо? Это возможно в двух случаях:

  • находится в РК от 183 календарных дней за 12-месячный срок, который оканчивается в текущем налоговом периоде;

  • имеет центр жизненных интересов на территории РК.


«Actualis: Госзакупки»

42


Гостевых доступов осталось сегодня на электронную систему «Actualis: Главбух»



Если дивиденды выплачиваются иностранному гражданину, который не признан казахстанским резидентом, то подоходный налог с дивидендов взимается согласно 646-й статье Налогового кодекса. В 4-м подпункте 1-го пункта этой статьи указана ставка 15 %. Если же гражданин признан резидентом, то налог взимают согласно 2-му пункту 320-й статьи НК, где указана ставка налога на дивиденды – 5 %.

Какие налоговые обязательства возникают при выплате дивидендов нерезиденту – физическому лицу

Акт возврата: ключевые моменты, правила
Елена Симахина Эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», Профессиональный бухгалтер РК, САР, г. Алматы
Описание ситуации:
ТОО «А», резидент РК, занимается продажей одежды, плательщик НДС, работает на общеустановленном режиме налогообложения. Учредителем ТОО является резидент России – физическое лицо Игнатов А. М. По итогам 2017 года ТОО «А» получило прибыль. 1 марта 2018 года решением единственного участника была утверждена финансовая отчетность, принято решение выплатить дивиденды.
Вопрос:
  • Надо ли удерживать налоги и по каким ставкам с дивидендов, которые выплачивает ТОО «А» учредителю Игнатову А. М.?
  • Если надо, то в какие сроки?
  • В какой налоговой отчетности отражаются дивиденды, выплачиваемые учредителю – физическому лицу – резиденту России?

В некоторых случаях налог на дивиденды физических лиц, не признанных резидентами, не удерживается. Для этого, согласно 654-й статье НК, необходимо соблюдение нескольких условий:

  • на день начисления плательщик владеет акциями или долями, по которым начислены дивиденды, свыше трёх лет;

  • юрлицо, которое выплачивает дивиденды, за период их начисления не было недропользователем;

  • в активах юрлица – не более 50 % имущества недропользователей.

Также физлицо не должно быть резидентом страны с льготным налоговым режимом. Но в первую очередь, чтобы узнать, какими налогами облагаются дивиденды, надо уточнить, признан ли их получатель резидентом РК.

Дивиденды: утверждение финансовой отчетности для распределения дивидендов, налогообложение дивидендов

Признак происхождения в ЭСФ, перечень изъятий товара в 2019 году
Динара Юсуповаэксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», Генеральный директор ТОО «Intercom-консалтинг», DipIFR, CAP, Профессиональный бухгалтер РК
 

В некоторых случаях действуют ограничения для юрлиц, которые выплачивают дивиденды, одновременно уменьшая корпоративный подоходный налог на 100 % по деятельности, как, например, в сфере социального обслуживания. В этом случае по-другому облагают налогом и дивиденды — как рассчитать сумму, определяется отдельно.

Порядок выплаты дивидендов при упрощённом налогообложении и в других ситуациях

На действующий в РК порядок выплаты дивидендов участникам юрлица и на взимание налогов с этих выплат влияет режим налогообложения. Различные статьи НК действуют для корпоративного и для индивидуального подоходного налогов.

Какие налоговые обязательства возникают при выплате дивидендов нерезиденту – физическому лицу

Акт возврата: ключевые моменты, правила
Рабиям Серикбаева Эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», генеральный директор ТОО «ФИНЭКС», аудитор РК, Профессиональный бухгалтер РК
Описание ситуации:
ТОО применяет СНР на упрощенке, без НДС. По итогам 2018 года учредитель решил направить часть нераспределенной прибыли на выплату дивидендов. Срок владения ТОО у учредителя – свыше 3-х лет. Начислены и выплачены дивиденды в июне 2019г., ИПН не начислен и не уплачивается.
Вопрос:
  • Какую форму должен сдать ТОО, помимо ф. 910?
  • Надо указать выплату дивидендов в ф. 200?

Отдельный вопрос – о том, как начислить дивиденды и как их выплатить при использовании упрощённой декларации. Речь идёт о предприятиях со следующими параметрами:

  • существует в виде ТОО;

  • использует СНР с упрощённой декларацией;

  • не платит НДС.

На вопрос о том, по какой ставке облагаются дивиденды, в общем случае ответ тот же: согласно 2-му пункту 230-й статьи НК, доходы из источников в РК облагают налогом по ставке 5 %. В некоторых случаях они освобождаются от налогообложения, но и тогда в налоговом регистре указывают сумму выплаты, получателя и сумму, которую исключают из доходов, подлежащих налогообложению. Однако декларацию по индивидуальному подоходному и социальному налогам не составляют.



Как проводится выплата дивидендов нерезиденту – юридическому лицу или физическому лицу? Как рассчитать дивиденды и полностью соблюсти требования законодательства? В этом помогает электронная система «Actualis: Главбух». Благодаря ей владельцы предприятий в РК значительно упрощают ведение бухучёта, включая расчёт дивидендов и отчётность по ним.

Также в нашей электронной системе "Actualis: Главбух" можете прочитать интересный материал по теме: Какие налоговые обязательства возникают при выплате дивидендов физическому лицу-резиденту

logo
Мы еще не знакомы?

       

        Давайте познакомимся!
        Пользователи, которые зарегистрированы на сайте, имеют ряд преимуществ:

  • Читают закрытые материалы
  • Первыми узнают последние новости
  • Пользуются всеми возможностями сервисов  

 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ АВТОРИЗУЙТЕСЬ ЧЕРЕЗ СОЦИАЛЬНЫЕ СЕТИ
Зарегистрироваться
Внимание!

Для скачивания файла необходима регистрация или авторизация

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ АВТОРИЗУЙТЕСЬ ЧЕРЕЗ СОЦИАЛЬНЫЕ СЕТИ
Зарегистрироваться

Дорогой коллега,                
заберите Ваш подарок!          

Доступ к справочной системе     
«ACTUALIS: Главбух»!