Главбух - Портал информационной поддержки бухгалтеров

Налоговая база для исчисления земельного налога

  • 2 августа 2019
  • 186
  • Средний балл: 0 из 5
Эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух»
Эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», Налоговый консультант, г. Петропавловск
Налоговая база для исчисления земельного налога

Как рассчитать земельный налог? Общий порядок определения ставки земельного налога. Порядок исчисления земельного налога - налоговая база.

1.Налоговая база для исчисления земельного налога

2.Порядок исчисления земельного налога - налоговая база

Налоговая база для исчисления земельного налога

ТОО "А" намерено построить нефтебазу. Земля, отведенная для строительства, является собственной и имеет категорию земли населенных пунктов, а целевое назначение - для строительства и обслуживания нефтебазы и ж/д путей.

Вопросы:

1. Как определить ставку земельного налога в данном случае?

2. Нужно ли применять увеличение ставки в 10 раз как по АЗС согласно ст. 509 НК?

Ответ:

Так как рассчитывается налоговая база для определения земельного налога.

Для определения земельного налога - налоговая база  это - площадь земельного участка и (или) земельной доли (ст. 502 НК).

Согласно пункту 1 статьи 500 Налогового кодекса, объектом обложения земельным налогом является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

При этом для целей исчисления земельного налога площадь земель сельскохозяйственного назначения, земель промышленности (за исключением расположенных в черте населенных пунктов), земель особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда (при их использовании в сельскохозяйственных целях) учитывается в гектарах, а площадь земель населенных пунктов – в метрах квадратных.


«Actualis: Госзакупки»

42


Гостевых доступов осталось сегодня на электронную систему «Actualis: Главбух»



Главой 61 Налогового кодекса (статьи 503–506) установлены базовые ставки земельного налога:

  • базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда (при их использовании в сельскохозяйственных целях) (от 2,4 до 1013,3 тенге) – установлены в расчете на 1 гектар пропорционально баллам бонитета соответствующего земельного участка (чем выше балл бонитета, тем выше ставка);
  • базовые налоговые ставки на земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов (от 48,25 до 5790 тенге) – установлены в расчете на 1 гектар пропорционально баллам бонитета соответствующего земельного участка (чем выше балл бонитета, тем выше ставка).

Исчисление земельного налога ИП на упрощенке

Налоговая база для исчисления земельного налога
Андрей Гридин Эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», главный налоговый консультант ТОО Налоговое агентство «Партнер», г. Петропавловск
Физическое лицо – ИП на упрощенной декларации, сдает в аренду квартиру, находящуюся в восьмиэтажном доме. Общая площадь квартиры – 70 кв.м.
ИП посчитал следующим образом: 70 / 8 = 8,75, и оплатил земельный налог за 8,75 м2. Стоимость квартиры – 3 300 000 тенге. Это цена приобретения.
Вопросы:
  • Как исчислить земельный налог в этом случае?
  • Должен ли ИП выписать ЭСФ, если реализация в этом случае без НДС?
  • Правильно ли исчислен земельный налог ИП?

Порядок исчисления земельного налога - налоговая база

В соответствии со статьями 511–515 Налогового кодекса исчисление земельного налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки, определенной с учетом положений настоящей главы, к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Налоговым периодом для исчисления земельного налога является календарный год с 1 января по 31 декабря.

 В случае прекращения (передачи) права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.

По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально доле каждого из собственников в общей площади таких объектов.

За земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения, находящиеся в пользовании нескольких налогоплательщиков, земельный налог исчисляется отдельно по каждому налогоплательщику пропорционально площади зданий и строений, находящихся в их раздельном пользовании.


 


На основании вышеизложенного, земельный налог юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями подлежит исчислению по следующей формуле:

ЗН = ПЛ / 12 * М * БС * (К1 или К2) * К3, где

ЗН – земельный налог;

ПЛ – площадь земельного участка (в м2 или га);

М – количество месяцев фактического владения земельным участком в налоговом периоде;

БС – базовая ставка земельного налога (в тенге на 1 м2 или га);

К1- поправочный коэффициент к базовой ставке налога принятый по решению местного маслихата (при наличии соответствующего решения);

К2 – повышающий коэффициент по земельным участкам, выделенным под автозаправочные станции, занятым под казино, выделенные под автостоянки (паркинги), предназначенным для строительства объектов и не используемым в соответствующих целях или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан;

К3 – понижающий коэффициент в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 510 НК.

Коэффициент К3 применяется выборочно (в случаях соответствия владельцев земельных участков определенным условиям).

  • базовые налоговые ставки на земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов (от 48,25 до 5790 тенге) – установлены в расчете на 1 гектар пропорционально баллам бонитета соответствующего земельного участка (чем выше балл бонитета, тем выше ставка).

 

Таким образом, исчисление налога производится отдельно по каждому земельному участку.

Земельный налог = Налоговая база * Налоговая ставка (с учетом корректировок).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно.

В случае прекращения владения или пользования земельным участком, налог рассчитывается за период фактического пользования.

Продолжение разъяснения по расчету земельного налога по участку под нефтебазу читайте в материале Как рассчитать земельный налог? А.Гридина, эксперта ЭС «ACTUALIS: Главбух», главного налогового консультанта ТОО Налоговое агентство «Партнер», г. Петропавловск

logo
Мы еще не знакомы?

       

        Давайте познакомимся!
        Пользователи, которые зарегистрированы на сайте, имеют ряд преимуществ:

  • Читают закрытые материалы
  • Первыми узнают последние новости
  • Пользуются всеми возможностями сервисов  

 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ АВТОРИЗУЙТЕСЬ ЧЕРЕЗ СОЦИАЛЬНЫЕ СЕТИ
Зарегистрироваться
Внимание!

Для скачивания файла необходима регистрация или авторизация

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ АВТОРИЗУЙТЕСЬ ЧЕРЕЗ СОЦИАЛЬНЫЕ СЕТИ
Зарегистрироваться

Дорогой гость, заберите Ваш подарок

Бесплатный доступ к Справочной системе "ACTUALIS: Главбух"

Получить бесплатный доступ