Главбух - Портал информационной поддержки бухгалтеров

Форма 100 в РК - общие рекомендации по составлению Декларации по КПН

25 февраля 2019
1588
Средний балл: 0 из 5
Форма 100 в РК - общие рекомендации по составлению Декларации по КПН
Форма 100 в РК - общие рекомендации по составлению Декларации по КПН

Форма 100 - одна из наиболее важных форм налоговой отчетности. Ее также называют Годовым отчетом, поскольку в ней фактически собирается информация о деятельности компании за весь год. В предлагаемом материале рассматривается, какие ошибки обычно допускаются и как их можно своевременно определить и исправить.

Кто должен сдавать форму 100.00

Декларацию по КПН (форму 100.00) за 2018 год должны сдавать все юридические лица и работающие на общеустановленном режиме, в том числе и нерезиденты, у которых в Казахстане есть постоянное учреждение. Важно помнить, что Декларацию по форме 100.00 за 2018 год или заполнение 100-формы должны сдавать и некоммерческие организации (вместо формы 130.00).

Однако для некоторых юридических лиц сделано исключение. К организациям, которым не надо сдавать форму 100.00, относятся:

  • государственные учреждения;
  • государственные учебные заведения среднего образования;
  • недропользователи, которые сдают отчетность по формам 110.00 или 150.00.



Какие ошибки чаще всего допускаются при заполнении декларации по КПН

Чаще всего бухгалтеры ошибаются при определении вычетов по КПН. Приведем список некоторых ошибок.

Строка формы 100.00

Возможные ошибки

100.00.009 I - ТМЗ на начало налогового периода, всего

 

- Сумма отличается от суммы ТМЗ на начало налогового периода по бухгалтерскому балансу и данным строки 100.00.009 II за 2017 год.

- Было изменение сальдо, но эти изменения не отражены в строках 100.00.009 I и 100.00.009 II и в форме 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности» в дополнительных формах 100.00

100.00.009 II - ТМЗ на конец налогового периода, всего

 

- Сумма отличается от суммы ТМЗ на конец налогового периода по бухгалтерскому балансу, переносится в строку 100.00.009 I за 2019 год.

- Было изменение сальдо, но эти изменения не отражены в строках 100.00.009 I и 100.00.009 II и в форме 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности» в дополнительных формах 100.00

100.00.009 III - Приобретено запасов, работ, услуг всего, в том числе

 

- Учтены только поступления, идущие на вычет.

- Отсутствуют расшифровки

 (подробнее анализ ошибок по строкам 100.00.009 III A–H) смотрите здесь)

(рекомендации по контролю суммы вычетов по запасам смотрите здесь)

100.00.009 IV - Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

- Указаны только расходы, подлежащие вычету

100.00.009 V - Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признанные расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде

100.00.009 IX - Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды

 

- Списание РБП на расходы отчетного периода (Дт 7210 Кт 1620) отражены не в данной строке, а в строке 100.00.009 III H

(рекомендации, как избежать ошибок при отражении вычетов по РБП смотрите здесь)

100.00.009 VI - Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признаваемых последующими расходами и 100.00.009 VII - Стоимость работ, услуг, себестоимость запасов, включаемые в первоначальную стоимость ФА, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации

 

Вычет этих расходов дважды - по строке 100.00.009 III и по строке 100.00.017

100.00.009 VIII - Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не относимые на вычеты на основании статьи 264 НК

 

- Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) отнесена на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара

100.00.011 - Сумма НДС, относимая на вычеты по основаниям, установленным пунктом 9 статьи 243 Налогового кодекса

 

- При сдаче дополнительных форм 300.00 забыли пересчитать долю облагаемого оборота в общем обороте по строке 300.00.007, соответственно, появляется ошибка в сумме разрешенного зачета и, как следствие, ошибка в расчете суммы НДС, относимой на вычеты по основаниям, установленным п. 9 ст. 243 НК РК для строки 100.00.011.

- В строке 100.00.011 бухгалтеры отражают сумму НДС от удельного веса по бухгалтерскому учету, которая не соответствует данным формы 300.00 за 4 квартала отчетного года

Подробнее анализ наиболее часто встречающихся ошибок смотрите здесь

Как найти ошибки в составленной декларации по КПН

Следует помнить, что если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы нужно вычитать только один раз.

Важно также выполнять требования ст. 215 НК РК по заполнению Налоговых регистров, которые предназначены для обобщения и систематизации информации, так как они помогут выявить ошибки на этапе заполнения формы 100.00.

Рекомендуется уделить внимание сверке показателей декларации по КПН, которые подвергаются контролю при налоговых проверках уполномоченным органом, с показателями других форм налоговой отчетности, например, формы 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость».


 


Сверка показателей формы 100.00 и 300.00 читайте в ЭС "Actualis: Главбух"

Для произведения сверки, прежде всего, выполняется построчное сведение деклараций по НДС за все 4 квартала 2018 года в сводную декларацию в целом за год. Далее сравниваются данные строки 100.00.001 с итоговым значением по строке 300.00.006 за 4 квартала. Отклонения могут быть, если в отчетном налоговом периоде имели место следующие хозяйственные операции (представлен не полный перечень):

- реализация активов, не подлежащих амортизации (земельных участков, ценных бумаг, объектов незавершенного строительства и пр.). Доход от реализации таких активов в декларации по КПН признается в порядке, определяемом статьей 228 НК РК (доход от прироста стоимости).

Так, в общих случаях на основании пункта 3 статьи 228 НК РК приростом признается по каждому активу:

1) при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью;

2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница между стоимостью актива, определенной исходя из стоимости вклада в уставный капитал, и первоначальной стоимостью;

Вы также можете скачать в ЭС "Actualis: Главбух" полезный инструмент для проверки ошибок:


Не нашли ответ на свой вопрос?
Спросите экспертов справочной системы «ACTUALIS: Главбух»
По данному вопросу ничего не найдено


logo
Мы еще не знакомы?

       

        Давайте познакомимся!
        Пользователи, которые зарегистрированы на сайте, имеют ряд преимуществ:

  • Читают закрытые материалы
  • Первыми узнают последние новости
  • Пользуются всеми возможностями сервисов  

 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙТИ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ
Зарегистрироваться
Внимание!

Для скачивания файла необходима регистрация или авторизация

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙТИ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ
Зарегистрироваться

Дорогой коллега,                
заберите Ваш подарок!          

Доступ к справочной системе     
«ACTUALIS: Главбух»!