Главбух - Портал информационной поддержки бухгалтеров

Декларация по КПН: общие правила заполнения Формы 100.00 за 2018 г.

  • 5 февраля 2019
  • 373
  • Средний балл: 0 из 5
Декларация по КПН

Корпоративный подоходный налог (КПН) является не только одним из наиболее существенных видов налогов, но и одним из сложных в понимании. Целью данной статьи является рассмотрение общих правил заполнения декларации по КПН за 2018 год с учетом требований действующего налогового законодательства.

Кто должен сдавать Форму 100.00

Декларация по КПН (форма 100.00), предназначенная для сдачи за 2018 год, утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления».

В 2018 году декларацию по КПН составляют юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

государственных учреждений;

государственных учебных заведений среднего образования;

недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.

Обращаем внимание, с 2018 года некоммерческие организации должны составлять форму 100.00, а не форму 130.00.

Анализ ошибок раздела "Вычеты" ф.100.00

Поскольку чаще всего при заполнении Формы 100.00 бухгалтерами допускаются ошибки при определении вычетов, предлагаем краткий анализ ошибок при заполнении раздела «Вычеты» Формы 100.00 в соответствии с требованиями НК РК:

100.00.009 I - ТМЗ на начало налогового периода, всего

Следует обратить внимание, что сумма должна быть равна сумме ТМЗ на начало налогового периода по бухгалтерскому балансу и данным строки 100.00.009 II за 2017 год. Контроль при документальной проверке.

100.00.009 II  - ТМЗ на конец налогового периода, всего

Следует обратить внимание, что сумма должна быть равна ТМЗ на конец налогового периода по бухгалтерскому балансу, переносится в строку 100.00.009 I за 2019 год. Контроль при документальной проверке.

При изменении сальдо по ТМЗ на начало и (или) конец периода по бухгалтерскому балансу после сдачи Формы 100.00 не следует забывать отразить эти изменения в строках 100.00.009 I и 100.00.009 II и в Форме 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности» в дополнительных Формах 100.00.

100.00.009 III - Приобретено ТМЗ, работ, услуг всего, в том числе

Следует обратить внимание, что в строках A–H указывается стоимость: поступивших в течение налогового периода ТМЗ, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям; выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами. Т.е. все поступления (идущие на вычет и нет) товаров, работ, услуг, кроме работ, услуг, отражаемых в строках с 100.00.010 по 100.00.020 Формы 100.00.

Особое внимание следует уделить заполнению форм налоговых регистров к строкам A–H для расшифровки по поставщикам. На этом этапе бухгалтеры часто самостоятельно выявляют ошибки бухгалтерского учета, на основании которого ведется налоговый учет. Кроме того, обязательно наличие расшифровок при документальной и (или) камеральной проверке НК.

100.00.009 III A - товарно-материальные запасы

Поскольку учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РК (п.5 ст.192 НК РК), важно в бухгалтерском учете отражать ТМЗ без ошибок.

Данные этой строки декларации при камеральном контроле НК сравниваются с данными по строке 300.00.021 «Всего приобретено» Декларации по НДС (Форма 300.00). Следует иметь в виду, что строки 100.00.009 III и 300.00.021 заполняются по разным Правилам, поэтому отклонения могут иметь место, но они должны быть объяснимы.

 Читайте продолжение в ЭС «ACTUALIS:Главбух» 

logo
Мы еще не знакомы?

       

        Давайте познакомимся!
        Пользователи, которые зарегистрированы на сайте, имеют ряд преимуществ:

  • Читают закрытые материалы
  • Первыми узнают последние новости
  • Пользуются всеми возможностями сервисов  

 

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ АВТОРИЗУЙТЕСЬ ЧЕРЕЗ СОЦИАЛЬНЫЕ СЕТИ
Зарегистрироваться
Внимание!

Для скачивания файла необходима регистрация или авторизация

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ АВТОРИЗУЙТЕСЬ ЧЕРЕЗ СОЦИАЛЬНЫЕ СЕТИ
Зарегистрироваться

Дорогой гость, заберите Ваш подарок

Бесплатный доступ к Справочной системе "ACTUALIS: Главбух"

Получить бесплатный доступ