☎ 
Согласно НК РК все плательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ. Если ТОО реализует лом цветных и черных металлов, при этом данный вид реализации является освобожденным оборотом от НДС, необходимо ли выписывать электронные счета-фактуры в данном случае?
Обязательство плательщика НДС по выписке ЭСФ
Согласно подпункту 18) статьи 394 Налогового кодекса обороты по реализации лома и отходов цветных и черных металлов, местом реализации которых является Республика Казахстан, освобождены от НДС.
В соответствии с налоговым законодательством плательщик НДС обязан при реализации товаров, работ, услуг выписать получателю таких товаров, работ, услуг счет-фактуру. ЭСФ – это обязательный платежный документ.
При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг счет-фактуру в электронной форме обязаны выписать:
- плательщики НДС;
- налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
- комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 416 Налогового Кодекса;
- экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 415 Налогового Кодекса;
- налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;
- структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва;
- налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ;
- налогоплательщики по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя;
- налогоплательщики по услугам международной перевозки грузов;
- юридическое лицо, аккредитованное в установленном порядке для осуществления деятельности по подтверждению соответствия, определенное законодательством Республики Казахстан о техническом регулировании;
- налогоплательщик, являющийся таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов и уполномоченным экономическим оператором;
- налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога (по требованию покупателя).
НА ЗАМЕТКУ! Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса нельзя применять в случае сбора (заготовки), хранения, переработки и реализации лома и отходов цветных и черных металлов.
Согласно пункту 13статьи 412 НК РК выписка ЭСФ не требуется в случаях:
- Можно ли вывести бульдозер из металлолома в ОС
- Экспорт металлолома
- Как оплачиваются ОПВ и ОСМС от дохода физлица при реализации лома черных металлов
- Может ли юрлицо покупать металлолом и использовать его
- Куда нужно перечислить доход при заключении договора о государственных закупках на утилизацию металлолом
Отражение оборота по реализации лома цветных и черных металлов в ЭСФ
Оборот по реализации товаров означает, в том числе, передачу прав собственности на товар, включая продажу товара. Перечень операций, не являющихся оборотом по реализации товаров (работ, услуг) перечислен в пункте 5статьи 372 Налогового кодекса. В указанном перечне отсутствует реализация лома цветных и черных металлов как по Республике Казахстан, так и на экспорт.
Пунктом 5 статьи 412 НК РК определены реквизиты, которые должны быть указаны в счете-фактуре, в том числе указан размер облагаемого (необлагаемого) оборота. Следовательно, реализация лома цветных и черных металлов подлежит включению в ЭСФ как оборот по реализации товаров.
Из вышеизложенного следует, что в рассматриваемой ситуации ТОО-плательщик НДС обязано выписывать счет-фактуру в электронной форме, но с с пометкой «Без НДС», исходя из того, что продажа лома и отходов черных и цветных металлов освобождена он НДС.
